Приговор суда Первомайского района Председателю правозащитного центра "Весна" Алесю Беляцкому 24 ноября 2011 года

ПРИГОВОР
 ИМЕНЕМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

24 ноября 2011 г. суд Первомайского района г. Минска в составе председательствующего - судьи Бондаренко С.В., с участием государственного обвинителя - Сайковского В.И., защитника - адвоката Лаевского Д.Е. рассмотрел в открытом судебном заседании в зале суда Московского района г.Минска уголовное дело по обвинению: Беляцкого Александра Викторовича, 25.09.1962 года рождения, уроженца п.Вяртсиля Сортавальского района Республики Карелия Российской Федерации, гражданина Республики Беларусь, военнообязанного, женатого, с высшим образованием, не работающего, не судимого, зарегистрированного по адресу: ……………………… в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.243 УК,
УСТАНОВИЛ:
Обвиняемый Беляцкий А.В., являющийся плательщиком подоходного налога и состоящий на налоговом учете в инспекции МНС Республики Беларусь по Первомайскому району г.Минска в период с 2008 г. по 16 мая 2011 г., являясь налоговым резидентом Республики Беларусь и достоверно зная об обязанности уплачивать подоходный налог с являющихся объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходов, полученных в виде денежных средств от источников за пределами Республики Беларусь от нерезидентов Республики Беларусь, связанных с выполнением им возложенных в рамках достигнутых договоренностей обязанностей, путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) за 2007 год, а также умышленного занижения налоговой базы и внесения в представленные в инспекцию МНС Республики Беларусь по Первомайскому району г.Минска налоговые декларации (расчеты) по подоходному налогу за 2008, 2009, 2010 годы заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты сумм подоходного налога с доходов, полученных в 2007-2010 годах от нерезидентов Республики Беларусь, в виде денежных средств в сумме 567 721,09 евро (2 070 970 610 рублей по курсу Национального банка Республики Беларусь), что повлекло причинение ущерба государству в особо крупном размере в сумме 352 274 360 рублей, что более чем в 2 500 раз превышает размер установленной в Республики Беларусь на момент совершения преступления базовой величины.
Так, он, получив являющиеся в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 2 Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» от 21.12.1991 (далее - Закон) объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы от нерезидентов Республики Беларусь, связанные с выполнением им возложенных в рамках достигнутых договоренностей обязанностей, в виде денежных средств, перечисленных в 2007 году на банковский счет № …………………, открытый на его имя в «АО ING Bank Slaski S.A.» (Республика Польша), в общей сумме 142 621,32 евро, что по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты поступлений составило 414 444 040 рублей, в нарушение подпункта 1.4 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс), пункта 2 статьи 22, подпункта 1.2 пункта 1 статьи 23 Закона, умышленно, с целью уклонения от уплаты суммы подоходного налога с физических лиц, не представил в установленный срок - до 01.03.2008 в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) за 2007 год и в нарушение подпункта 1.1 пункта 1 статьи 22 Кодекса, подпункта 1.2 пункта 1, пункта 5 статьи 22, пункта 5 статьи 23 Закона не уплатил в установленный срок - до 16.05.2008 подоходный налог, уклонившись тем самым от уплаты суммы подоходного налога с доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, путем непредставления в инспекцию МНС Республики Беларусь по Первомайскому району г.Минска налоговой декларации по подоходному налогу за 2007 год, что повлекло причинение ущерба государству в сумме 119 934 017 рублей.
Он же, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты суммы подоходного налога, получив являющиеся в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 2 Закона объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы от нерезидентов Республики Беларусь, связанные с выполнением им возложенных в рамках достигнутых договоренностей обязанностей, в виде денежных средств, перечисленных в 2008 году на банковский счет № ………………, открытый на его имя в «АО ING Bank Slaski S.A.» (Республика Польша), в сумме 69 348 евро, что по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты поступлений составило 231 740 845 рублей, в нарушение подпункта 1.4 пункта 1 статьи 22 Кодекса, пункта 2 статьи 22 Закона, не отразил указанные доходы в представленной 01.03.2009 за № 4-3/2278 в инспекцию МНС Республики Беларусь по Первомайскому району г.Минска налоговой декларации по подоходному налогу за 2008 год и в нарушение подпункта 1.1. пункта 1 статьи 22 Кодекса, пункта 5 статьи 22, пункта 5 статьи 23 Закона не уплатил в установленный срок - до 17.05.2009 подоходный налог, уклонившись тем самым от уплаты суммы подоходного налога с физических лиц путем занижения налоговой базы и внесения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений о доходах, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, что повлекло причинение ущерба у государству в сумме 63 730 344 рубля.
Он же, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты суммы подоходного налога, получив являющиеся в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 2 Закона объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы от нерезидента Республики Беларусь, связанные с выполнением им возложенных в рамках достигнутых договоренностей обязанностей, в виде денежных средств, перечисленных в 2009 году на банковский счет № …………………, открытый на его имя в «АО ING Bank Slaski S.A.» (Республика Польша), в сумме 34 569 евро и доходы от нерезидентов Республики Беларусь, связанные с выполнением им возложенных в рамках достигнутых договоренностей обязанностей, в виде денежных средств, перечисленных в 2009 году на банковский счет № LT664010042402358715, открытый на его имя в «АВ DnB NORD bankas» (Литовская Республика), в сумме 142916,97 евро, что по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты поступлений составило в общей сумме 695 273 700 рублей, в нарушение подпункта 1.4 пункта 1 статьи 22 Кодекса, пункта 2 статьи 22 Закона, не отразил указанные доходы в представленных 27.02.2010 за № 4-3/997 и 27.04.2010 за № 4-3/1436 в инспекцию МНС Республики Беларусь по Первомайскому району г. Минска налоговых декларациях по подоходному налогу за 2009 год и в нарушение подпункта 1.1. пункта 1 статьи 22 Кодекса, пункта 5 статьи 22, пункта 5 статьи 23 Закона не уплатил в установленный срок - до 17.05.2010 подоходный налог, уклонившись тем самым от уплаты суммы подоходного налога с физических лиц путем занижения налоговой базы и внесения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений о доходах, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, что повлекло причинение ущерба государству в сумме 82 270 274 рубля.
Он же, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты суммы подоходного налога, получив являющиеся в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 153 Кодекса объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы от нерезидента Республики Беларусь, связанные с выполнением им возложенных в рамках достигнутых договоренностей обязанностей, в виде денежных средств, перечисленных в 2010 году на банковский счет № …………………, открытый на его имя в «АО ING Bank Slaski S.A.» (Республика Польша), в сумме 20 650 евро и доходы от нерезидентов Республики Беларусь, связанные с выполнением им возложенных в рамках достигнутых договоренностей обязанностей, в виде денежных средств, перечисленных в 2010 году на банковский счет № ……………………, открытый на его имя в «АВ DnB NORD bankas» (Литовская Республика), в сумме 157 615,80 евро, что по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты поступлений составило в общей сумме 729 512 025 рублей, в нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 22, пункта 2 статьи 178, пункта 1 статьи 180 Кодекса не отразил указанные доходы в представленной 03.03.2011 за № 4-3/950 в инспекцию МНС Республики Беларусь по Первомайскому району г.Минска налоговой декларации по подоходному налогу за 2010 год и в нарушение подпункта 1.1 пункта 1 статьи 22, пункта 3 статьи 178, пункта 6 статьи 180 Кодекса, не уплатил в установленный срок - до 16.05.2011 подоходный налог, уклонившись тем самым от уплаты подоходного налога с физических лиц путем занижения налоговой базы и внесения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений о доходах, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, что повлекло причинение ущерба государству в сумме 86 339 723 рубля.
Допрошенный в судебном заседании обвиняемый Беляцкий А.В. вину в предъявленном ему обвинении не признал и показал, что до 1998 г. он работал директором музея им. М.Богдановича. Летом 1998 г. он уволился и с тех пор официально не работал, занимаясь творческой деятельностью. Является руководителем правозащитного центра «Весна», ликвидированного в соответствии с решением Верховного Суда Республики Беларусь с 2003 г. После ликвидации правозащитный центр «Весна» действовал без регистрации, в связи с чем открыл на свое имя в банках Польши и Литвы два расчетных счета, для получения денежных средств от иностранных партнеров. Единственным распорядителем данных счетов являлся непосредственно он. Поступающие денежные средства от иностранных организаций на эти расчетные счета расходовались на правозащитную деятельность, контроль по расходованию денежных средств осуществлял он. Не может указать суммы денежных средств, поступавших на расчетные счета, а также конкретные цели, на которые эти деньги были им израсходованы. В целом деньги расходовались им на занятие правозащитной деятельностью - издание книг, защиту пострадавших от политических репрессий, собирание и распространение информации о нарушениях прав человека как в Республики Беларусь, так и других государствах, мониторинг за выборами и другую правозащитную деятельность. Имеющиеся в материалах уголовного дела распечатки движения денежных средств по его расчетным счетам он комментировать отказался, так как не считает их достоверными. Выводы проведенных в отношении него инспекцией МНС по Первомайскому району г. Минска проверок считает не правильными. Он действительно совершал покупки, используя деньги с расчетных счетов, но только в части поступивших ему за участие в издании книги денежных средств (около 385 евро). Знает граждан, указанных в распечатках банковских счетов, в связи с занятием им правозащитной деятельностью, однако подтвердить перечисление тем денежных средств не может. Деньги, перечисляемые на расчетные счета в баках Литвы и Польши, шли исключительно на правозащитную деятельность, в рамках устных либо письменных договоренностях  с зарубежными    партнерами возглавляемого им правозащитного центра «Весна». После расходования средств он представлял отчет о проделанной работе и затраченных денежных суммах, копии расходных документов не хранил. Полагает, что эти суммы не являются его доходом, вследствие чего не подавал о них сведения в налоговую инспекцию. По этим же основаниям исковые требования прокуратуры города Минска не признает.
Исследовав в судебном заседании собранные и представленные сторонами обвинения и защиты доказательства, суд находит, что стороной обвинения доводы Беляцкого А.В. о невиновности опровергнуты достоверными, допустимыми, достаточными и убедительными доказательствами, поэтому считает вину обвиняемого по предъявленному ему обвинению доказанной.
Допрошенная в суде свидетель (заместитель начальника инспекции МНС Республики Беларусь по Первомайскому району г.Минска) Шамкуть Т.С. показала, что инспекцией проводились камеральные проверки плательщика Беляцкого А.В. Может подтвердить правильность результатов этих проверок, так как они проводились с учетом поступивших документов о наличии у Беляцкого А.В. расчетных счетов в банковских учреждениях иностранных государств. Поступившие на расчетные счета Беляцкого А.В. денежные средства - это его доход, который является объектом налогообложения. Каких-либо документов, подтверждающих основания получения и дальнейшее расходование этих денежных средств, в инспекцию Беляцким А.В. представлено не было. К примеру, если имеются договорные обязательства между собственником счета, на который перечисляются денежные средства, и лицом, которое их перечисляет о выполнении собственником счета каких-либо расчетов, работ в пользу третьих лиц, то эти денежные средства будут считаться доходом, но не будут являться объектом налогообложения. Но в этом случае, для подтверждения необходимо представление в инспекцию соответствующих документов - договоров, либо иное документальное подтверждение. От Беляцкого А.В. поступали возражения по существу выводов проведенных проверок, никак документально не подтвержденные.
Допрошенная в суде свидетель (главный государственный налоговый инспектор инспекции МНС Республики Беларусь по Первомайскому району г.Минска) Соболева А.А. показала, что по поручению ИМНС по г.Минску они проверяли соответствие расходов над доходами у Беляцкого А.В. Была затребована декларация за 2007 г., позднее он самостоятельно в 2008, 2009, 2010 годах представлял декларации. По поступившей информации из ИМНС г. Минска в дальнейшем было установлено, что Беляцким А.В. был открыт счет в банковском учреждении, в Литовской Республики, на который перечислялись денежные средства от иностранных компаний. Однако эти доходы Беляцкий А.В. в декларациях не указал. Была проведена проверка, по результатам которой Беляцкому А.В. был доначислен налог. По тем же основаниям проводилась проверка по информации о наличии банковского счета у Беляцкого А.В. в Республике Польша. Эту проверку проводил другой инспектор. Указанные денежные средства - это доход Беляцкого А.В., полученный от источников за пределами Республики Беларусь, который является объектом налогообложения. Каких-либо документальных подтверждений об использовании поступивших на эти банковские счета денежных средств, Беляцкий А.В. не представил.
Допрошенная в суде свидетель - начальник управления расчетного центра Национального банка Республики Беларусь Пашковская Н.И. показала, что в ее должностные обязанности входит осуществление контроля над функционированием абонентского пункта коллективного доступа к сети SWIFT, регулирующей международные расчеты как между физическими, так и юридическими лицами. После изучения предъявленных выписок банковских счетов на имя Беляцкого А.В. открытых в иностранных банковских учреждениях пояснила, что выписки по счетам являются уникальными документами банков и подлежат полному комментарию только специалистами самого банковского учреждения. В представленных выписках содержатся поля и значения банковских счетов, реквизиты переводов денежных средств.
Допрошенный в суде свидетель - заместитель директора Департамента по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь Чавко B. показал, что механизм регистрации иностранной безвозмездной помощи заключается в том, что физическое лицо, получающее международные переводы, заполняет уведомление об ознакомлении с положениями Декрета Президента Республики Беларусь №24, после этого в течение 5 дней необходимо открыть благотворительный счет, перевести на него денежные средства и заполнить заявление о регистрации иностранной безвозмездной помощи, в котором указать цель получения. Необходимо предоставить план целевого использования этой помощи. Если физическое либо юридическое лицо получило эти денежные средства на территории иностранного государства и они будут использоваться на территории Республики Беларусь, то оно обязано будет ввезти эти деньги на территорию Республики Беларусь, положить в банк и обратиться за регистрацией. В соответствии с названым Декретом иностранная безвозмездная помощь освобождается от таможенных пошлин и налогов с условием, если она поступила на соответствующие цели, предусмотренные Декретом. Ни обвиняемый Беляцкий А.В., ни общественная организация правозащитный центр "Весна" для регистрации    иностранной безвозмездной помощи в Управление делами Президента не обращались.
Допрошенные в судебном заседании свидетели Звозков Б.И. и Колчин А.П. показали, что с обвиняемым Беляцким А.В. знакомы в связи с занятием им правозащитной деятельностью, однако никаких денежных средств от него не получали.
Допрошенные в судебном заседании свидетели Лаптенок Е.Е., Полуда А.П., Ревяко Т.Н. и Сазонов В.П. показали, что с обвиняемым Беляцким А.В. знакомы в связи с занятием им правозащитной деятельностью, и получали непосредственно от него деньги на занятие такой деятельностью, за расходование которых отчитались перед последним. Однако, в части времени и сумм полученных денежных средств, а так же на какие конкретно цели они были направлены, в судебном заседании пояснить оказались.
Кроме того, виновность Беляцкого А.В. в инкриминируемом ему преступлении подтверждается и письменными материалами уголовного дела, исследованными в судебном заседании:
выписками о движении денежных средств по банковскому счету № ……………………, открытому в «АО ING Bank Slaski S.A.» (Республика Польша) Беляцким А.В. и выписками о движении денежных средств по банковскому счету № …………………, открытому в «АВ DnB NORD bankas» (Литовская Республика) Беляцким А.В., согласно которым с указанных счетов производились различные перечисления денежных средств (т.1 л.д. 142-158, 243-251);
учетным делом налогоплательщика - физического лица Беляцкого А.В. - согласно имеющимися в которой налоговым декларациям (расчетам) по подоходному налогу физического лица за 2008 г., 2009 г. и 2010 г. установлено, что Беляцким А.В. отражены в качестве дохода денежные средства, полученные им от нерезидента Республики Беларусь Мартина Рэмбоча за выполнение услуг по договору подряда, что подтверждает осведомленность Беляцкого А.В. об обязанности отражения дохода, полученного от источников, за границей Республики Беларусь, а также установлено, что в 2007 г. обвиняемым Беляцким А.В. не представлена налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу (т.6 л.д. 147-184);
актом камеральной проверки налогоплательщика №215 от 16.06.2011 и решением по акту проверки №416 от 03.08.2011 (т.1 л.д. 65-72);
актом камеральной проверки налогоплательщика №249 от 15.08.2011 и решением по акту проверки №516 от 21.09.2011(т.2 л.д. 15-24);
решением Верховного Суда Республики Беларусь от 28.10.2003 о ликвидации правозащитного центра «Весна» с даты вынесения решения (т.1 л.д. 164-180).
Таким образом, в судебном заседании было установлено, что 21 января 2011 г. УДФР Комитета государственного контроля Республики Беларусь по Минской области и г.Минску с целью проверки поступившей оперативной информации направило через Министерство юстиции Республики Беларусь просьбы об оказании правовой помощи в компетентные банки Республики Польша и Литовской Республики о движении денежных средств по банковским счетам, открытым на имя Беляцкого А.В.
Информация о наличии у Беляцкого А.В. расчетных счетов в банковских учреждениях указанных иностранных государств нашла свое подтверждение и 4 апреля 2011 г. из Министерства юстиции Литовской Республики, 6 июля 2011 г. из Генеральной прокуратуры Республики Польша поступили выписки из банковских учреждений о движении денежных средств на расчетных счетах, открытых на имя Беляцкого А.В.
Указанные документы были использованы при проведении проверок налоговыми органами (акт камеральной проверки налогоплательщика №215 от 16.06.2011 и решение по нему, а также акт камеральной проверки налогоплательщика №249 от 15.08.2011 с решением).
Результаты проверок нашли свое подтверждение в судебном заседании при исследовании судом выписок о движении денежных средств по счетам, открытым на имя Беляцкого А. В.
Так, в 2007 году на банковский счет № …………………………., в «АО ING Bank Slaski S.A.» (Республика Польша), поступили денежные средства в общей сумме 142 621, 32 евро, что по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты поступлений составило 414 444 040 рублей, однако обвиняемый не представил в ИМНС налоговую декларацию за 2007 год и не уплатил до 16.05.2008 подоходный налог в сумме 119 934 017 рублей.
В 2008 году на этот же банковский счет поступили деньги в сумме 69 348 евро, что по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты поступлений составило 231 740 845 рублей, однако Беляцкий А.В. не отразил указанную сумму в поданной декларации и не уплатил до 17 мая 2009 г. подоходный налог в сумме 63 730 344 рубля.
В 2009 году на этот же банковский счет поступили денежные средства в сумме 34 569 евро, а также на банковский счет № ……….в «АВ DnB NORD bankas» (Литовская Республика) в сумме 142 916, 97 евро, что по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты поступлений составило в общей сумме 695 273 700 рублей, однако обвиняемый не отразил указанные сумму в декларации о доходах и не уплатил в срок до 17.05.2010 подоходный налог в сумме 82 270 274 рубля.
В 2010 году на банковский «чет №…………………………в «АО FNG Bank Slaski S.A.» (Республика Польша) поступили денежные средства в сумме 20 650 евро, на банковский счет № …………………., в «АВ DnB NORD bankas» (Литовская Республика) в сумме 157 615,8 евро, что по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты поступлений составило в общей сумме 729 512 025 рублей, однако Беляцкий А.В. так же не отразил данные суммы в декларации о доходах и не уплатил в срок до 16.05.2011 подоходный налог в сумме 86 339 723 рубля.
Суд считает установленным, что указанные денежные средства, полученные обвиняемым Беляцким А.В. за пределами Республики Беларусь, являются его доходом, и учитывает, что к налоговой базе относятся все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине) в соответствии с Особенной частью НК Республики Беларусь или актами Президента Республики Беларусь (п.1 ст.34 НК).
При этом, доходы физических лиц можно подразделить на две группы:
доходы, признаваемые объектом налогообложения (п.1 ст. 153 НК) и доходы, не признаваемые объектом налогообложения (п.2 ст. 153 НК).
Статьей 155 НК Республики Беларусь предусмотрен перечень доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, к которым относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие) за пределами территории Республики Беларусь.
Такие вознаграждения, получаемые плательщиками от иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, и (или) иностранных индивидуальных предпринимателей, признаются доходами, получаемыми от источников, находящихся за пределами территории Республики Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности.
Согласно п.2.19 ст. 153 НК Республики Беларусь не признается объектом налогообложения доход, полученный в денежной или натуральной форме физическим лицом от другого лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств.
Проанализировав имеющиеся по делу доказательства, суд полагает, что доводы обвиняемого Беляцкого А.В. о получении денежных средств от иностранных правозащитных организаций лишь в целях исполнения их поручений, своего подтверждения в судебном заседании не нашли.
В суде обвиняемый не смог указать когда, в какой сумме и на какие конкретно цели происходило расходование поступивших на его расчетные счета денежных средств, отказался назвать и лиц, принимавших совместно с ним участие в расходовании этих денег, объяснив, что бухгалтерия (отчетность) у него не сохранилась.
Не указаны такие сведения и в приобщенном к материалам дела по ходатайству стороны защиты обращении Норвежского Хельсинского Комитета, которым подтверждается факт перечисления данной организацией на счет №……………………. в «АВ DnB NORD bankas» (Литовская Республика), открытый на имя Беляцкого А.В., суммы в размере 50 555,97 евро в 2009 году. В данном обращении не содержится сведений о конкретном назначении расходования этих денежных средств и не указано о том, какое именно поручение выполнял Беляцкий А.В. по расчетам с третьими лицами за выполненные работы (услуги).
В то же время, судом с достоверностью установлено, что денежные средства поступали на указанные банковские счета, единственным распорядителем которых являлся Беляцкий А.В., а тот, получая их в собственность, имел возможность ими распоряжаться и расходовал их по собственному усмотрению, получая от этого экономическую выгоду.
При этом суд полагает, что обвиняемый имел умысел на уклонение от уплаты сумм налогов, так как, достоверно зная о полученном доходе, не отразил его в представленных в инспекцию МНС, в том числе и по требованию инспекторов, декларациях о доходах и имуществе, что позволило ему избежать уплаты соответствующих налогов.
Доводы Беляцкого А.В. о неправильности выводов проведенных инспекцией проверок суд также находит необоснованными.
Так, порядок определения объектов налогообложения при отсутствии соответствующих документов определен постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2003 N 124 "Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами". Согласно п. 150 Инструкции при отсутствии у плательщика (иного обязанного лица) документов бухгалтерского учета и других документов, связанных с налогообложением, и (или) отсутствии ведения учета доходов (расходов), обеспечивающих возможность исчисления налогов, налоговый орган вправе определять размер причитающихся к уплате в бюджет налогов на основании сведений о движении денежных средств по счетам плательщика (иного обязанного лица) в банке... Способ определения размера причитающихся к уплате в бюджет налогов проверяющий выбирает самостоятельно с учетом специфики работы проверяемого плательщика (иного обязанного лица), о чем делается соответствующая запись о примененном способе в акте проверки.
При проведении проверок инспекцией была учтена вся имеющаяся информация о движении денежных средств на расчетных счетах, открытых на имя Беляцкого А.В. в иностранных банковских учреждениях за проверяемый период, что и подтверждается актами проверок, исследованными в судебном заседании. Каких-либо документов по движению денежных средств на его расчетных счетах, как и о наличии поручений по их расходованию от третьих лиц, предмете расходования, обвиняемым представлено не было.
Таким образом, проверяющий орган реализовал свое право и избрал способ определения размера причитающихся к уплате Беляцким А.В. налогов на основании сведений о движении денежных средств по его счетам в иностранных банковских учреждениях, выбор данного способа основан на законе, в связи с чем, суд признает его обоснованным, а выводы проверок и актов - правильными.
Судом установлено, что с банковских счетов, открытых на имя Беляцкого А.В. в «АВ DnB NORD bankas» (Литовская Республика) и в «АО ING Bank Slaski S.A.» (Республика Польша) за анализируемый период переводились денежные средства в адрес Звозскова Бориса, Соловьева Дмитрия, Полуды Андрея, Лаптенок Елены, Сазонова Виктора, Ревяко Татьяны, Пинчук Натальи (супруги обвиняемого) и кроме того, производились оплаты за приобретенные товары в магазине беспошлинной торговли аэропорта Праги, магазинах Monoprix Париж и YWES ROCHER Париж, что прямо свидетельствует о возможности распоряжения Беляцким А.В. денежными средствами по своему усмотрению и в своих интересах.
Сведения о движении денежных средств на банковских счетах, принадлежащих Беляцкому А.В., поступили из компетентных юридических органов иностранных государств, были получены в соответствии с международными Договорами, осмотрены и приобщены к материалам дела в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона и исследованы в судебном заседании. В связи с этим суд признает их допустимыми, в совокупности с другими доказательствами по настоящему уголовному делу достаточными доказательствами для вывода о виновности Беляцкого А.В. в инкриминируемом преступлении, а доводы обвиняемого об их фиктивности - несостоятельными.
На осведомленность Беляцкого А.В. о требованиях налогового законодательства по уплате подоходного налога свидетельствует и то, что обвиняемый отразил в поданных в инспекцию МНС декларациях свой доход за 2008-2010 года, полученный от иностранного гражданина Мартина Рембоча, а в последующем и уплатил с данного дохода подоходный налог.
Таким образом, проверив собранные по делу доказательства, оценив их с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, а все вместе в их совокупности - с точки зрения достаточности для разрешения уголовного дела, суд считает, что в судебном заседании полностью доказана виновность обвиняемого Беляцкого А.В. в уклонении от уплаты сумм налогов путем умышленного занижения налоговой базы, уклонения от представления налоговой декларации (расчета) и внесения в налоговые декларации (расчеты) заведомо ложных сведений, повлекшем причинение ущерба в особо крупном размере, и квалифицирует содеянное им по ч.2 ст.243 УК.
Обсуждая вопрос о мере наказания обвиняемому, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, мотивы и цели содеянного, размер причиненного преступлением ущерба, данные, характеризующие его личность, и полагает, что цели уголовной ответственности могут быть достигнуты только при назначении Беляцкому А.В. наказания в виде лишения свободы с конфискацией имущества, без лишения права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью, и не находит возможности для назначения ему более мягкого наказания, в том числе предусмотренного санкцией ч.2 ст.243 УК.
Прокуратурой города Минска к обвиняемому Беляцкому А.В. предъявлен гражданский иск, который подлежит удовлетворению с учетом инфляции на день постановления приговора.
В соответствии со ч.З ст.44 УК, ст.933 ГК, ст.376 ГК с Беляцкого А.В. в бюджет Республики Беларусь надлежит взыскать сумму в размере:
119 934 017 рублей * 2,4274 (К-инфляции по отношению октябрь 2011 г. к маю 2008 г.) = 291 127 833 рубля, 63 730 344 рубля * 2,1375 (К- инфляции по отношению октябрь 2011 г. к маю 2009 г.) = 136 223 610 рублей, 82 270 274 рублей * 1,9956 (К-инфляции по отношению октябрь 2011 г. к маю 2010 г.) = 164 178 559 рублей, 86 339 723 рубля * 1,5048 ОС- инфляции по отношению октябрь 2011 г. к маю 2011 г.) = 129 924 015 рублей, а всего 721 454 017 (семьсот двадцать один миллион четыреста пятьдесят четыре тысячи семнадцать) рублей.
Также с обвиняемого Беляцкого А.В. следует взыскать государственную пошлину в доход государства в сумме 36 072 700 (тридцать шесть миллионов семьдесят две тысячи семьсот) рублей.
Беляцкому А.В. суд полагает возможным установить срок для добровольного исполнения приговора в части гражданского иска в течение одного месяца со дня вступления приговора суда в законную силу.
В соответствии со ст. 75 УК Республики Беларусь срок содержания под стражей засчитывается судом в срок наказания.
В соответствии с п.2 ст.364 УПК Республики Беларусь вещественные доказательства по настоящему делу: выписку о движении денежных средств по банковскому счету № ………………, открытому в «АО ING Bank Slaski S.A.» Беляцким А.В., выписку о движении денежных средств по банковскому счету № …………….., открытому в «АВ DnB NORD bankas» Беляцким А.В., учетное дело налогоплательщика, находящиеся в материалах уголовного дела - хранить в материалах уголовного дела.
Имущество обвиняемого, в том числе зарегистрированное на других лиц, на которое в ходе предварительного следствия наложен арест, указанное в протоколах описи арестованного имущества и постановлениях о наложении ареста на имущество (т.2 л.д.29-43, 54-84, 112-121, 134-142) - обратить в счет исполнения приговора в части гражданского иска и конфискации имущества.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.349-352, 356, 358-361, 364-365 УПК Республики Беларусь,
ПРИГОВОРИЛ:
Беляцкого Александра Викторовича признать виновным в уклонении от уплаты сумм налогов путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета), внесения в налоговые декларации (расчеты) заведомо ложных сведений, повлекшем причинение ущерба в особо крупном размере, и на основании ч.2 ст.243 УК назначить наказание в виде лишения свободы на срок 4 (четыре) года 6 (шесть) месяцев с конфискацией имущества без лишения права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью, с отбыванием наказания в виде лишения свободы в исправительной колонии в условиях усиленного режима.
Меру пресечения Беляцкому А.В. в виде заключение под стражу оставить без изменения.
Срок отбывания наказания исчислять с 24 ноября 2011 г.
Зачесть в срок наказания время нахождения обвиняемого под стражей с 4 августа 2011 г. по 23 ноября 2011 г.
Взыскать с Беляцкого А.В. причиненный преступлением ущерб в бюджет Республики Беларусь в сумме 721 454 017 (семьсот двадцать один миллион четыреста пятьдесят четыре тысячи семнадцать рублей) и государственную пошлину в доход государства в сумме 36 072 700 (тридцать шесть миллионов семьдесят две тысячи семьсот) рублей.
Установить срок для добровольного исполнения Беляцким А.В. приговора в части гражданского иска в течение месяца со дня вступления приговора суда в законную силу.
Вещественные доказательства по настоящему делу:
выписку о движении денежных    средств по банковскому счету № ……………….., выписку о движении денежных средств по банковскому счету № …………………, учетное дело налогоплательщика, находящиеся в материалах уголовного дела - хранить в материалах дела.
Имущество обвиняемого, в том числе зарегистрированное на других лиц, на которое в ходе предварительного следствия наложен арест, указанное в протоколах описи арестованного имущества и постановлениях о наложении ареста на имущество (т.2 л.д.29-43, 54-84, 112-121, 134-142) - обратить в счет исполнения приговора в части гражданского иска и конфискации имущества.
Приговор может быть обжалован и опротестован в Минский городской суд через суд Первомайского района г. Минска в течение десяти суток со дня провозглашения, а обвиняемым - в тот же срок со дня вручении ему копии приговора.

Председательствующий